【販売士2級】商品予算計画完全攻略：基準在庫法・百分率変異法の計算公式と仕入予算・OTB管理の出題急所

【対応ハンドブック】リテールマーケティング（販売士）検定 2級

2級ハンドブック（応用編 上巻）第2編 第2章 第2節 項目2-1「商品予算計画」対応

1. 理論の要約：商品予算計画の体系と在庫・仕入予算の計算構造

商品予算計画（ダラープラン）の意義と5段階編成プロセス

リテールマーケティング（販売士）2級のマーチャンダイジングにおいて、部門・店舗の収益管理を担うマネージャーに不可欠な実務知識が「商品予算計画」です。

商品予算計画とは、売上高や在庫高、仕入高などを金額ベース（ダラーコントロール）で体系的に計画・統制する手法です。企業の財務目標（GMROI・投下資本利益率の確保）と顧客ニーズの双方を満たすため、以下の5段階で編成されます。

1. 売上高予算：年間計画売上高を算定し、月別・週別に配分する

2. 在庫高予算：欠品を防ぎ過剰在庫を抑制する適正な月初在庫高を算定する

3. 減価予算：値下高、商品減耗高、社員・顧客割引額を見積もる

4. 値入高予算：目標粗利益と減価を回収する初回値入率・値入高を決定する

5. 仕入高予算：売上・減価・在庫のバランスから当月の仕入枠を確定する

在庫高予算の算定方式：基準在庫法 vs 百分率変異法

月別の月初計画在庫高を算定する代表的手法が「基準在庫法」と「百分率変異法」です。対象商品の商品回転率の高低に応じて使い分けられます。

基本数値の算出

* 年間平均在庫高 ＝ 年間計画売上高 ÷ 予定商品回転率
* 月平均売上高 ＝ 年間計画売上高 ÷ 12カ月

基準在庫法（Basic Stock Method）

* 適用対象：予定商品回転率が「年6回以下」で、売上変動が比較的小さい商品（定番品・低回転品）。
* 計算ロジック：最低限維持すべき在庫（基準在庫高）に、その月の計画売上高を加算します。
* 計算公式：
* 基準在庫高 ＝ 年間平均在庫高 − 月平均売上高
* 当月月初計画在庫高 ＝ 当月計画売上高 ＋ 基準在庫高 ＝ 当月計画売上高 ＋（年間平均在庫高 − 月平均売上高）

百分率変異法（Percentage Variation Method）

* 適用対象：予定商品回転率が「年6回以上」で、売上変動が大きい商品（流行品・季節品・高回転品）。
* 計算ロジック：売上の増減率の「50％（半分）」だけ在庫を伸縮させ、過剰在庫や極端な在庫不足を緩和します。
* 計算公式：
* 当月月初計画在庫高 ＝ 年間平均在庫高 × ［1 ＋ 1/2 × ｛（当月計画売上高 − 月平均売上高）÷ 月平均売上高｝］
* 簡略式 ＝ 年間平均在庫高 × 1/2 × ［1 ＋（当月計画売上高 ÷ 月平均売上高）］

仕入高予算とオープン・トゥ・バイ（OTB）管理

適正在庫を維持しながら売上を達成するため、当月に仕入れるべき金額枠を管理します。

当月仕入予算高（売価）の計算公式

* 当月仕入予算高 ＝ 当月計画売上高 ＋ 当月計画減価高 ＋ 当月期末計画在庫高 − 当月期首計画在庫高
* ※月末に残す在庫は加算し、すでに手元にある月初在庫は控除します。

当月仕入予算高（原価）：当月仕入予算高（売価）×（1 − 予定値入率）

オープン・トゥ・バイ（OTB：発注可能残額）

* 発注可能残額（OTB）＝ 当月仕入予算高 −（期中発注残高 ＋ 入荷済み仕入高）
* 月初に仕入枠を使い切らず残しておくことで、売れ筋商品の期中追加発注や需要変化に柔軟に対応できます。

予算管理項目	計算公式・定義	適用基準・役割	実務上のポイント
基準在庫法	当月計画売上高 ＋（年間平均在庫高 − 月平均売上高）	年6回以下の低回転品・定番品	年間平均在庫高から月平均売上高を引いた基準在庫高を加算
百分率変異法	年間平均在庫高 × 1/2 × ［1 ＋（当月計画売上高 ÷ 月平均売上高）］	年6回以上の高回転品・流行品	売上変動のズレ率に50％のクッションを効かせて在庫を伸縮
仕入高予算	当月売上高 ＋ 減価高 ＋ 月末在庫高 − 月初在庫高	当月仕入枠の決定（売価・原価）	月末在庫はプラス、月初在庫はマイナスで計算
OTB管理	仕入予算高 −（発注残高 ＋ 入荷済高）	期中の発注可能残額統制	枠を温存して売れ筋の期中追加発注に対応

2. 現場イメージと具体例：部門管理者に見る予算統制と在庫コントロールのリアル

アパレル売場主任の失敗：繁忙期に基準在庫法を適用した過剰在庫

アパレル部門の売場主任が直面しやすい現場の落とし穴が、商品回転率を無視した在庫予算の設定です。

冬物の繁忙期である12月、年8回転と高回転のニット製品に対して誤って「基準在庫法」を適用してしまいました。基準在庫法は売上の急増分がそのまま在庫に上乗せされるため、売場に膨大な在庫を抱え込み、年明け1月のセールで大幅な値下げ（マークダウン）を余儀なくされ、部門粗利益を大きく損ないました。高回転品には、売上変動を半分に緩和して在庫をコントロールする「百分率変異法」を採用すべきでした。

OTB（発注可能残額）を温存するバイヤーの戦略

優秀なバイヤーは、月初の段階で仕入予算枠を100％消化するような全額発注は行いません。

例えば当月仕入予算が1,000万円の場合、初期発注を700万円に抑え、300万円のOTB（発注可能残額）を手元に残します。月半ばに急な天候変化で防寒アイテムが急伸した際、この枠を使って即座に追加発注をかけます。枠を使い切っていれば、売れ筋の欠品による機会ロスか、予算オーバーによる過剰在庫を招くことになります。

3. 試験対策・得点力アップの急所：頻出ひっかけパターンと計算問題の解法

ひっかけパターン1：基準在庫法と百分率変異法の適用基準の逆転

× 誤りの選択肢：「百分率変異法は、商品回転率が年6回以下で売上変動の小さい商品に適用される。」

○ 正しい理解：年6回以下は「基準在庫法」です。「年6回以上で売上変動が大きい商品」には「百分率変異法」を用います。「6回」を境界とする高低の対応関係は試験で最も問われる急所です。

ひっかけパターン2：仕入予算高の期首・期末在庫の符号逆転

× 誤りの選択肢：「当月仕入予算高は、当月売上高に減価高と期首在庫高を加え、期末在庫高を引いて求める。」

○ 正しい理解：符号が逆です。手元に残す「期末在庫高はプラス」、既にある「期首在庫高はマイナス」です。

模擬問題にみる出題ポイント

ポイント1：基準在庫法の計算手順

* 設問：年間計画売上高6,000万円、予定商品回転率5回、5月計画売上高700万円のとき、5月月初計画在庫高を求めよ。
* 解法：年間平均在庫高＝6,000万円÷5＝1,200万円、月平均売上高＝6,000万円÷12＝500万円。基準在庫高＝1,200万円−500万円＝700万円。5月月初在庫高＝700万円＋700万円＝1,400万円。

ポイント2：百分率変異法の計算手順

* 設問：年間計画売上高9,600万円、予定商品回転率8回、8月計画売上高1,200万円のとき、8月月初計画在庫高を求めよ。
* 解法：年間平均在庫高＝9,600万円÷8＝1,200万円、月平均売上高＝9,600万円÷12＝800万円。8月月初在庫高＝1,200万円×1/2×［1＋（1,200万円÷800万円）］＝600万円×2.5＝1,500万円。

ポイント3：原価仕入予算高の算出

* 設問：当月売上高500万円、値下高30万円、減耗高10万円、月末在庫高800万円、月初在庫高700万円、予定値入率25％のときの原価仕入予算高を求めよ。
* 解法：売価仕入予算高＝500万円＋40万円＋800万円−700万円＝640万円。原価仕入予算高＝640万円×（1−0.25）＝480万円。

4. まとめ：商品予算計画の計算手順を体系化して確実に得点源にしよう

商品予算計画は、売場マネジメントの計数管理における最大の得点源です。

基準在庫法：年6回以下、月初在庫＝当月売上＋（年間平均在庫−月平均売上）

百分率変異法：年6回以上、月初在庫＝年間平均在庫×1/2×［1＋（当月売上÷月平均売上）］

仕入予算公式：売上高＋値下高＋減耗高＋月末在庫高−月初在庫高

OTB管理：仕入予算枠を残して期中追加・売れ筋対応力を確保する

計算手順と適用条件を整理して、本試験で確実に満点を獲得しましょう！